|
BỘ TÀI CHÍNH
-------- |
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
|
Số: 68/2019/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2019
|
Căn cứ Luật tổ chức
Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015;
Căn cứ
Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật quản lý thuế;
Căn cứ Luật
thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Luật kế toán ngày
20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Luật giao dịch
điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005;
Căn cứ Luật
công nghệ thông tin ngày 29 tháng 6 năm 2006;
Căn cứ Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa
đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
Căn cứ Nghị định
số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của
Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ
Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số
119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện
tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:
Thông
tư này hướng dẫn một số nội dung về hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện
tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (sau đây gọi là Nghị định số
119/2018/NĐ-CP) bao gồm: nội dung hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử,
định dạng hóa đơn điện tử, áp dụng hóa đơn điện tử, cung cấp dịch vụ hóa đơn điện
tử, quản lý sử dụng hóa đơn điện tử, xây dựng quản lý cơ sở dữ liệu hóa đơn điện
tử và tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
1.
Tổ chức, doanh nghiệp, hộ, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm:
a)
Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp,
Luật các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật dầu
khí và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần;
công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân;
b)
Đơn vị sự nghiệp công lập có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
c)
Tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
d)
Tổ chức khác;
đ)
Hộ, cá nhân kinh doanh.
2.
Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ.
3.
Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử bao gồm: Tổ chức cung cấp giải pháp
hóa đơn điện tử; tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn
điện tử và các dịch vụ khác liên quan đến hóa đơn điện tử.
4.
Cơ quan quản lý thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc quản
lý, đăng ký và sử dụng hoá đơn.
1.
Nội dung của hóa đơn điện tử:
a)
Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn
a.1)
Tên hóa đơn là tên của từng loại hóa đơn quy định tại Điều 5 Nghị
định số 119/2018/NĐ-CP được thể hiện trên mỗi hóa đơn, như: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG,
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ, TEM, VÉ, THẺ…
a.2)
Ký hiệu mẫu số hóa đơn
Ký
hiệu mẫu số hóa đơn là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3,
4 để phản ánh loại hóa đơn như sau:
-
Số 1: Phản ánh loại Hóa đơn giá trị gia tăng.
-
Số 2: Phản ánh loại Hóa đơn bán hàng.
-
Số 3: Phản ánh loại Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử.
-
Số 4: Phản ánh các loại hóa đơn khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử,
phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của
hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều này.
a.3)
Ký hiệu hóa đơn
Ký
hiệu hóa đơn là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu hóa đơn
để phản ánh các thông tin về loại hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn
không mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử được sử dụng. Sáu (06) ký tự
này được quy định như sau:
-
Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K để thể hiện hóa
đơn điện tử loại có mã của cơ quan thuế hoặc loại không có mã của cơ quan thuế
trong đó: C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện hóa đơn
điện tử không có mã của cơ quan thuế.
-
Hai ký tự tiếp theo là 2 chữ số Ả rập thể hiện năm lập hóa đơn điện tử được xác
định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch. Ví dụ: Năm lập hóa đơn điện tử là
năm 2019 thì thể hiện là số 19; năm lập hóa đơn điện tử là năm 2021 thì thể hiện
là số 21.
-
Một ký tự tiếp theo là một (01) chữ cái được quy định là T hoặc D hoặc L hoặc M
thể hiện loại hóa đơn điện tử được sử dụng, cụ thể:
+
Chữ T: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử do các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá
nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
+
Chữ D: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số
tiêu thức do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng.
+
Chữ L: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát
sinh.
+
Chữ M: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền.
-
Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản
lý, trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY.
-
Tại bản thể hiện, ký hiệu hóa đơn và ký hiệu mẫu số hóa đơn được thể hiện ở
phía trên bên phải của hóa đơn (hoặc ở vị trí dễ nhận biết).
-
Ví dụ thể hiện các ký tự của ký hiệu mẫu hóa đơn và ký hiệu hóa đơn:
+
“1C21TAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm
2021 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp,
tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
+
“2C21TBB” – là hóa đơn bán hàng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2021
và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ
chức, hộ cá nhân kinh doanh ký sử dụng với cơ quan thuế.
+
“1C22LBB” – là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm
2022 và là hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
+
“1K22TYY” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã của cơ quan thuế được
lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với
cơ quan thuế.
+
“1K22DAA” – là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã của cơ quan thuế được
lập năm 2022 và là hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu
thức bắt buộc do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng.
+
“3K22TAB” – là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử loại không có mã của cơ
quan thuế được lập năm 2022 và là chứng từ điện tử có nội dung của hóa đơn điện
tử do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế.
a.4)
Số hóa đơn
-
Số hóa đơn là số thứ tự được thể hiện trên hóa đơn khi người bán lập hóa đơn. Số
hóa đơn được ghi bằng chữ số Ả-rập có tối đa 8 chữ số, bắt đầu từ số 1 vào ngày
01/01 hoặc ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm có
tối đa đến số 99 999 999. Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số
lớn trong cùng một ký hiệu hóa đơn và ký hiệu mẫu số hóa đơn.
-
Trường hợp số hóa đơn không được lập theo nguyên tắc nêu trên thì hệ thống lập
hóa đơn điện tử phải đảm bảo nguyên tắc tăng theo thời gian, mỗi số hóa đơn đảm
bảo chỉ được lập, sử dụng một lần duy nhất và tối đa 8 chữ số.
b)
Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán
Trên
hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán theo đúng tên, địa
chỉ, mã số thuế ghi tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận
đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng
nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
c)
Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (nếu người mua có mã số thuế)
c.1)
Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có mã số thuế thì tên, địa chỉ, mã số
thuế của người mua thể hiện trên hóa đơn phải ghi theo đúng tại giấy chứng nhận
đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng
nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế,
giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
c.2)
Trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện
mã số thuế người mua. Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù
cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại Khoản 3 Điều này thì trên hóa đơn
không phải thể hiện tên, địa chỉ người mua. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ cho khách hàng nước ngoài đến Việt Nam thì thông tin về địa chỉ người mua có
thể được thay bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc
tịch của khách hàng nước ngoài.
d)
Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế
giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị
gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng
tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
d.1)
Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ
-
Tên hàng hóa, dịch vụ: Trên hóa đơn phải thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng
Việt. Trường hợp bán hàng hóa có nhiều chủng loại khác nhau thì tên hàng hóa thể
hiện chi tiết đến từng chủng loại (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại
Nokia…). Trường hợp hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì trên
hóa đơn phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng
ký pháp luật có yêu cầu (ví dụ: Số khung, số máy của ô tô, mô tô, địa chỉ, cấp
nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của một ngôi nhà…). Các loại hàng hóa, dịch
vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ
công nghệ thông tin, bảo hiểm được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải
ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
Trường
hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc
đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được giao dịch có quy định về mã hàng hóa, dịch vụ
thì trên hóa đơn phải ghi cả tên và mã hàng hóa, dịch vụ.
-
Đơn vị tính: Người bán căn cứ vào tính chất, đặc điểm của hàng hóa để xác định
tên đơn vị tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đơn theo đơn vị tính là đơn vị
đo lường (ví dụ như: tấn, tạ, yến, kg, g, mg hoặc lượng, lạng, cái, con, chiếc,
hộp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m...). Đối với dịch
vụ thì đơn vị tính xác định theo từng lần cung cấp dịch vụ và nội dung dịch vụ
cung cấp.
-
Số lượng hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi số lượng bằng chữ số Ả-rập căn cứ
theo đơn vị tính nêu trên.
-
Đơn giá hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi đơn giá hàng hóa, dịch vụ theo đơn vị
tính nêu trên.
d.2)
Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế giá trị gia tăng thể hiện trên
hóa đơn là thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch
vụ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
d.3)
Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng
theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh
toán đã có thuế giá trị gia tăng được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập,
trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì
thể hiện theo nguyên tệ.
Tổng
số tiền thanh toán trên hóa đơn được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả
rập và bằng chữ tiếng Việt, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải
chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì tổng số tiền thanh toán thể hiện bằng nguyên tệ
và bằng chữ tiếng nước ngoài.
Trường
hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách
hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết
khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn điện tử. Việc xác định giá tính thuế
giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp
dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo
quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
đ)
Chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán và người mua
-
Trường hợp người bán là doanh nghiệp, tổ chức thì chữ ký số của người bán trên
hóa đơn là chữ ký số của doanh nghiệp, tổ chức; trường hợp người bán là cá nhân
thì sử dụng chữ ký số của cá nhân hoặc người được ủy quyền.
-
Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh và người mua, người bán có thỏa thuận
về việc người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử trên hóa
đơn điện tử do người bán lập thì người mua ký số, ký điện tử trên hóa đơn.
-
Trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký số, chữ ký điện tử của
người bán và người mua thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều này.
e)
Thời điểm lập hóa đơn điện tử
Thời
điểm lập hóa đơn điện tử xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử
trên hóa đơn được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm (ví dụ: ngày 30
tháng 4 năm 2019) và phù hợp với hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.
g)
Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo quy định
tại Khoản 5 Điều 3 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
h)
Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu
có) theo hướng dẫn tại điểm d.3 khoản này và các nội dung khác liên quan (nếu
có).
2.
Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn điện tử
a)
Chữ viết hiển thị trên hóa đơn là tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước
ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới
dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Trường hợp chữ trên hóa
đơn là chữ tiếng Việt không dấu thì các chữ viết không dấu trên hóa đơn phải đảm
bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung của hóa đơn.
b)
Chữ số hiển thị trên hóa đơn là chữ số Ả-rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9. Người
bán được lựa chọn: sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ
phải đặt dấu chấm (.), nếu có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy
(,) sau chữ số hàng đơn vị hoặc sử dụng dấu phân cách số tự nhiên là dấu phẩy
(,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu
chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị trên chứng từ kế toán.
c)
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”.
-
Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của
pháp luật về ngoại hối, thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia
tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền
thanh toán được ghi bằng nguyên tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ
giá nguyên tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế
và các văn bản hướng dẫn thi hành.
-
Mã ký hiệu ngoại tệ theo tiêu chuẩn quốc tế (ví dụ: 13.800,25 USD - Mười ba nghìn
tám trăm đô la Mỹ và hai mươi nhăm xu, ví dụ: 5.000 EUR- Năm nghìn euro).
-
Trường hợp bán hàng hóa phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về
ngoại hối và được nộp thuế bằng ngoại tệ thì tổng số tiền thanh toán thể hiện
trên hóa đơn thể hiện theo nguyên tệ, không phải quy đổi ra đồng Việt Nam.
3.
Một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có đầy đủ các nội dung
a)
Trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (bao
gồm cả trường hợp lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho
khách hàng ở nước ngoài). Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh và người
mua, người bán có thỏa thuận về việc người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để
ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử do người bán lập thì hóa đơn điện tử có
chữ ký số, ký điện tử của người bán và người mua theo thỏa thuận giữa hai bên.
b)
Đối với hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại mà người
mua là cá nhân không kinh doanh thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tên,
địa chỉ, mã số thuế người mua.
c)
Đối với hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh
thì không nhất thiết phải có các chỉ tiêu tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn,
ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn; tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, chữ ký điện
tử của người mua; chữ ký số, chữ ký điện tử của người bán, thuế suất thuế giá
trị gia tăng. Người bán phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ hóa đơn điện tử đối với trường
hợp bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh theo quy định và đảm
bảo có thể tra cứu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
d)
Đối với hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải
có chữ ký điện tử, chữ ký số của người bán (trừ trường hợp tem, vé, thẻ là hóa
đơn điện tử do cơ quan thuế cấp mã), tiêu thức người mua (tên, địa chỉ, mã số
thuế), tiền thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng. Trường hợp tem, vé, thẻ điện
tử có sẵn mệnh giá thì không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng,
đơn giá.
đ)
Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống
thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân
không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử thì trên hóa đơn không nhất
thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất
thuế giá trị gia tăng, mã số thuế, địa chỉ người mua, chữ ký số, chữ ký điện tử
người bán.
Trường
hợp tổ chức kinh doanh hoặc tổ chức không kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng
không thì chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống
thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho các cá nhân của tổ chức
kinh doanh, cá nhân của tổ chức không kinh doanh thì không được xác định là hóa
đơn điện tử. Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hàng không hoặc đại lý phải
lập hóa đơn điện tử có đầy đủ các nội dung theo quy định giao cho tổ chức có cá
nhân sử dụng dịch vụ vận tải hàng không.
e)
Đối với hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có
thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có
đơn vị tính, số lượng, đơn giá.
g)
Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử thì trên Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển điện tử không thể hiện các tiêu thức người mua mà thể hiện tên người vận
chuyển, phương tiện vận chuyển, địa chỉ kho xuất hàng, địa chỉ kho nhập hàng;
không thể hiện tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền thanh toán.
h)
Hóa đơn sử dụng cho thanh toán Interline giữa các hãng hàng không được lập theo
quy định của Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế thì trên hóa đơn không nhất
thiết phải có các chỉ tiêu: ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, tên địa chỉ,
mã số thuế của người mua, chữ ký điện tử của người mua, đơn vị tính, số lượng,
đơn giá.
4.
Nội dung khác trên hóa đơn điện tử
a)
Ngoài nội dung khác theo hướng dẫn tại khoản 1, khoản 3 Điều này, doanh nghiệp,
tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có thể tạo thêm thông tin về biểu trưng hay
lo-go để thể hiện nhãn hiệu, thương hiệu hay hình ảnh đại diện của người bán. T
y theo đặc điểm, tính chất giao dịch và yêu cầu quản lý, trên hóa đơn có thể thể
hiện thông tin về Hợp đồng mua bán, lệnh vận chuyển, mã khách hàng và các thông
tin khác.
b)
Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử trên phiếu thể hiện các thông
tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa chỉ
kho xuất, địa chỉ kho nhận; phương tiện vận chuyển cụ thể:
-
Tên người xuất hàng, Lệnh điều động nội bộ.
-
Địa chỉ kho xuất hàng, tên người vận chuyển và phương tiện vận chuyển.
-
Tên người nhận hàng.
-
Địa chỉ kho nhận hàng.
5.
Mẫu hiển thị của một số loại hóa đơn kèm theo Phụ lục số 1 ban hành kèm theo
Thông tư này có tính chất tham khảo.
6.
Đối với hoá đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế tiếp tục thực hiện theo
hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ
Tài chính quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa của người nước
ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh.
1.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao
hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ được xác định
theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 7 của Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các trường hợp khác được hướng dẫn như sau:
a)
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn
thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định
thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện,
nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp
dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin. Kỳ quy ước để làm
căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung
cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin với người mua.
b)
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm
thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt
hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
c)
Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để
bán, chuyển nhượng:
c.1)
Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền
theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời
điểm lập hóa đơn điện tử là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong
hợp đồng.
c.2)
Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn điện
tử thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều này.
d)
Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với các trường hợp mua dịch vụ vận tải hàng
không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc
tế chậm nhất không quá năm (5) ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng
không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.
3.
Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên
nhiên, khí đồng hành, khí than, thời điểm lập hoá đơn bán dầu thô, condensate,
khí thiên nhiên, dầu khí chế biến căn cứ quy định khoản 1, khoản
3 Điều 7 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền.
1.
Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu dữ liệu, chiều
dài dữ liệu của các trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ và hiển thị
hóa đơn điện tử. Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngôn ngữ định dạng văn bản
XML (XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh "eXtensible Markup
Language" được tạo ra với mục đích chia sẻ dữ liệu điện tử giữa các hệ thống
công nghệ thông tin).
2.
Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ
hoá đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử
có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ
quan thuế.
3.
Tổng cục Thuế xây dựng và công bố thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hoá đơn điện
tử, thành phần chứa dữ liệu chữ ký số và cung cấp công cụ hiển thị các nội dung
của hoá đơn điện tử theo quy định tại Thông tư này .
4.
Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ khi chuyển dữ liệu đến cơ
quan thuế bằng hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau:
a)
Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3,
gồm 1 kênh truyền chính và 1 kênh truyền dự phòng. Mỗi kênh truyền có băng
thông tối thiểu 5 Mbps.
b)
Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương
thức để kết nối.
c)
Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu.
5.
Hóa đơn điện tử phải được hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của hóa đơn đảm
bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch để người mua có thể đọc được bằng phương
tiện điện tử.
1.
Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, sử dụng hóa đơn
không có mã của cơ quan thuế thực hiện theo quy định tại các khoản
1, 2, 3, 4 và khoản 6 Điều 12 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
Đối
với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo khoản 2 Điều 12 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì các lĩnh vực
điện lực; xăng dầu; bưu chính viễn thông; vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt,
đường biển, đường thủy; nước sạch; tài chính tín dụng; bảo hiểm; y tế; kinh
doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại được xác định theo
ngành kinh tế cấp 4 theo Danh mục hệ thống
ngành kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày
7/6/2018 của Thủ tướng Chính phủ, trong đó đối với hoạt động kinh doanh thương
mại điện tử được xác định theo mã ngành bán lẻ theo yêu cầu đặt hàng qua
internet; kinh doanh siêu thị được xác định theo mã ngành bán lẻ trong siêu thị,
trong cửa hàng tiện lợi; kinh doanh thương mại được xác định theo các mã ngành
bán buôn, bán lẻ các mặt hàng.
2.
Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ
máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế gồm:
a)
Doanh nghiệp, tổ chức nêu tại khoản 1 Điều này đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
kết nối từ máy tính tiền.
b)
Hộ, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 5 Điều 12 của Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP.
3.
Việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với các trường hợp rủi ro cao về thuế được thực
hiện như sau:
a)
Người bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế quy định
tại điểm b khoản này thì sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, không
phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
b)
Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới
15 tỷ đồng và có một trong các dấu hiệu sau:
b.1)
Không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất sau: nhà máy;
xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng và các cơ sở vật chất
khác.
b.2)
Doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi.
b.3)
Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định của pháp luật về
phòng, chống rửa tiền.
b.4)
Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh
nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị
em ruột hoặc quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50% trên tổng
doanh thu kinh doanh trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm quyết toán.
b.5)
Doanh nghiệp không thực hiện kê khai thuế theo quy định: Không nộp hồ sơ khai
thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế hoặc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký
kinh doanh; nghỉ kinh doanh quá thời hạn đã thông báo tạm nghỉ kinh doanh với
cơ quan thuế và cơ quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh
doanh nhưng không kê khai thuế; không c n hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã
đăng ký kinh doanh và không khai báo với cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế kiểm
tra không xác định được nơi đăng ký thường trú, tạm trú của người đại diện theo
pháp luật, chủ doanh nghiệp.
b.6)
Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh từ
2 lần trở lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định hoặc không kê
khai, nộp thuế ở nơi đăng ký mới theo quy định.
b.7)
Doanh nghiệp đang mua hóa đơn của cơ quan thuế (thực hiện Quyết định“về việc
doanh nghiệp có rủi ro cao chuyển sang sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế” ) được
cơ quan thuế Thông báo chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế.
b.8)
Trong thời gian 01 năm tính đến thời điểm đánh giá:
-
Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về
hóa đơn liên quan đến hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp
pháp hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu
nghĩa vụ thuế và bị xử phạt từ 20 triệu đồng trở lên;
-
Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về
hóa đơn 02 lần/năm với tổng số tiền phạt 8 triệu đồng trở lên;
-
Doanh nghiệp bị cơ quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về
hóa đơn từ 03 lần/năm.
c)
Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng tiêu chí rủi ro trình cấp có thẩm quyền
ban hành hoặc ban hành theo thẩm quyền; xây dựng quy trình nghiệp vụ và hệ thống
ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thống nhất trong toàn quốc nhằm đánh giá
xác định các trường hợp có dấu hiệu rủi ro trong việc phát hành và sử dụng hóa
đơn.
d)
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục thuế, Chi cục thuế) có trách nhiệm thông
báo cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc loại rủi ro cao về thuế (thông báo
theo Mẫu số 07 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) chuyển
sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
đ)
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có sử dụng hóa đơn điện tử thuộc trường hợp rủi
ro cao về thuế thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế trong
12 tháng hoạt động liên tục. Sau thời gian 12 tháng, doanh nghiệp, tổ chức kinh
tế thuộc trường hợp rủi ro nếu được cơ quan thuế qua rà soát xác định không rủi
ro, đáp ứng được điều kiện sử dụng hoá đơn điện tử không mã, và có đề nghị sử dụng
hóa đơn điện tử không có mã thì thực hiện đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử không
có mã của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 20 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP.
4.
Hướng dẫn việc cấp và khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.
a)
Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.1)
Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn
bán hàng trong các trường hợp:
- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Khoản 6 Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP;
-
Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ;
-
Doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế có
phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
-
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp sau:
+
Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số
thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
+
Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện
các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+
Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp thông báo không được sử dụng hóa đơn
điện tử.
a.2)
Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn
giá trị gia tăng trong các trường hợp:
-
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:
+
Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số
thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
+
Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện
các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+
Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp thông báo không được sử dụng hóa đơn
hóa đơn điện tử;
-
Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường hợp giá trúng đấu giá là
giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do
cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao
cho người mua.
b)
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường
hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh gửi
đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06 Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP đến cơ quan thuế và truy cập vào
hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn điện tử.
Sau
khi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đã khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định của
pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp và các
loại thuế, phí khác (nếu có), cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn
điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân lập.
Doanh
nghiệp, tổ chức, cá nhân tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông
tin trên hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được cơ quan thuế cấp mã.
c)
Xác định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần
phát sinh.
c.1)
Đối với tổ chức, doanh nghiệp: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức, doanh
nghiệp đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong
quyết định thành lập hoặc nơi phát sinh việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
c.2)
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
-
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh
doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần
phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động
kinh doanh.
-
Đối với hộ, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá
nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi hộ, cá
nhân đăng ký kinh doanh.
5.
Việc áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử đối với một
số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý được hướng dẫn như sau:
a)
Trường hợp nhận nhập khẩu hàng hóa uỷ thác, nếu cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu
ủy thác đã nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện
tử khi trả hàng cho cơ sở kinh doanh ủy thác nhập khẩu. Nếu chưa nộp thuế giá
trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở nhận ủy
thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu
thông hàng hóa trên thị trường.
b)
Trường hợp uỷ thác xuất khẩu hàng hóa:
-
Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận uỷ thác, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu
sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử.
-
Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các
chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của
cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa uỷ thác xuất khẩu lập hóa đơn
điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc
hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử
giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước
ngoài.
c)
Cơ sở kinh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất
khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử
hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.
Khi
xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ
sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ
lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất
khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất
khẩu.
d)
Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh,
cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc
xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa
cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức
tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai
cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
-
Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp
thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
-
Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử đối với hàng hóa xuất cho cơ sở
làm đại lý.
Trường
hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký,
thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu
mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của
cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển điện tử, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia
tăng.
đ)
Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển điện tử theo quy định, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định.
e)
Trường hợp góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam để
thành lập doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng các chứng từ biên
bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định giá tài sản
kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
g)
Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc
trong tổ chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều
chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.
h)
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các
đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong c ng một tổ chức, thì tổ chức
có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa.
1.
Việc cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không thu tiền thực
hiện theo quy định tại Điều 13 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Đối với các trường hợp quy định tại điểm d, điểm đ khoản 1 Điều
13 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, Tổng cục Thuế báo cáo Bộ Tài chính xem
xét quyết định.
1.
Việc đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thực hiện theo quy
định tại Điều 14 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi các thông báo theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức
kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh qua địa chỉ thư điện tử đã được
đăng ký với cơ quan thuế.
3.
Việc hủy hóa đơn giấy còn tồn chưa sử dụng (nếu có) và ngừng sử dụng hóa đơn đã
thông báo phát hành thực hiện theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các văn bản hướng
dẫn của Bộ Tài chính.
1.
Cơ quan thuế ngừng cấp mã hóa đơn điện tử trong các trường hợp sau:
a)
Các trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d khoản 1 Điều 15 của
Nghị định số 119/2018/NĐ-CP;
b)
Các trường hợp quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 15 của Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP như sau:
-
Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế để bán
hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị cơ
quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
-
Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phục vụ mục
đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá
nhân bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế;
-
Trường hợp cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu
doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát
hiện doanh nghiệp không có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Căn cứ kết quả thanh tra, kiểm tra, nếu cơ quan thuế xác định doanh nghiệp được
thành lập nhằm mục đích mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp hoặc sử dụng
bất hợp pháp hóa đơn điện tử thì doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính
theo quy định đồng thời cơ quan thuế ban hành quyết định thông báo ngừng sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
2.
Việc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp,
tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh nêu tại Khoản 1 Điều này
thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP.
3.
Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh
tạm ngừng kinh doanh cần có hóa đơn điện tử giao cho người mua để thực hiện các
hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh thì sử
dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 6
Thông tư này.
Việc
lập, cấp mã và gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thực hiện theo quy định
tại Điều 16 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
1.
Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế chưa gửi
cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế
theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP về việc hủy
hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới, ký
số, ký điện tử gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để
gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có
sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.
2.
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua phát hiện
có sai sót thì xử lý như sau:
a)
Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế,
các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc
hóa đơn có sai sót và thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và không phải lập lại hóa đơn;
b)
Trường hợp có sai về mã số thuế, về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất,
tiền thuế, hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì
người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót và người bán thực
hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP về việc hủy hoá đơn điện tử và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới
thay thế cho hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót. Sau khi nhận được thông
báo, cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu
trên hệ thống của cơ quan thuế. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã
được cấp mã có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn ký hiệu mẫu số,
ký hiệu hóa đơn…số hóa đơn..., ngày... tháng... năm”. Người bán ký số, ký điện
tử trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó
người bán gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới.
3.
Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót thì
cơ quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 05 Phụ lục ban hành kèm theo
Nghị định số 119/2018/NĐ-CP để người bán kiểm tra sai sót. Trong thời gian 02
ngày kể từ ngày nhận được thông báo của cơ quan thuế, người bán thực hiện thông
báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
119/2018/NĐ-CP về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa
đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn điện tử mới
thay thế hóa đơn điện tử đã lập để gửi cho người mua theo hướng dẫn tại khoản 1
hoặc khoản 2 Điều này. Nếu người bán không thông báo với cơ quan thuế thì cơ
quan thuế tiếp tục thông báo cho người bán về sai sót của hóa đơn đã được cấp
mã để người bán thực hiện điều chỉnh hoặc hủy hóa đơn.
4.
Cơ quan thuế thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý theo mẫu số 04 Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP cho người bán. Hóa đơn điện tử đã
hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được lưu trữ để phục vụ tra cứu.
1.
Trường hợp hệ thống cấp mã của cơ quan thuế gặp sự cố, Tổng cục Thuế thực hiện
các giải pháp kỹ thuật chuyển sang hệ thống dự ph ng và có trách nhiệm thông
báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về các sự cố nêu trên.
2.
Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa
đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo
cho người bán được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để được hỗ trợ kịp thời. Tổ
chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh nhất sự cố, có biện
pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời
gian ngắn nhất.
3.
Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế thì thông báo với cơ quan thuế để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời
gian xử lý sự cố người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế.
1.
Việc đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thực hiện
theo quy định tại Điều 20 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gửi các thông báo theo quy định tại Điều 20 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức
kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh qua địa chỉ thư điện tử đã được
đăng ký với cơ quan thuế.
3.
Việc hủy hóa đơn giấy c n tồn chưa sử dụng (nếu có) và ngừng sử dụng hóa đơn đã
thông báo phát hành thực hiện theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các văn bản hướng
dẫn của Bộ Tài chính.
4.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc trường hợp chuyển sang áp dụng hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế theo quy định tại Điều 14 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP.
Việc
lập và gửi hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đến người mua được thực
hiện theo quy định tại Điều 21 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
1.
Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc các
trường hợp nêu tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư này không lập hóa đơn điện tử không
có mã của cơ quan thuế để giao cho người mua.
2.
Việc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thực hiện
theo quy định tại Khoản 2 Điều 22 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
1.
Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế có trách nhiệm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đã lập đến cơ quan thuế
qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp hoặc gửi qua tổ
chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử).
2.
Phương thức và thời điểm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử
a)
Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn
điện tử (theo Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư này) cùng thời hạn nộp hồ sơ
khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau:
-
Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu chính viễn thông, bảo hiểm, tài chính ngân
hàng, vận tải hàng không.
-
Bán hàng hóa là điện, nước sạch nếu có thông tin về mã khách hàng hoặc mã số
thuế của khách hàng.
-
Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng là cá nhân mà trên hóa đơn
không nhất thiết phải có tên, địa chỉ người mua theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều
3 Thông tư này.
-
Riêng đối với trường hợp bán xăng dầu đến người tiêu dùng là cá nhân không kinh
doanh thì người bán tổng hợp dữ liệu tất cả các hóa đơn bán hàng cho người tiêu
dùng là cá nhân không kinh doanh trong ngày theo từng mặt hàng để thể hiện trên
bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử.
Người
bán lập Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát
sinh trong tháng/quý (tính từ ngày đầu của tháng, quý đến ngày cuối cùng của
tháng, quý) theo Phụ lục số 2 ban hành kèm theo Thông tư này để gửi cơ quan thuế
cùng với thời gian gửi Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật quản
lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường
hợp phát sinh số lượng hóa đơn lớn thì người bán lập nhiều bảng tổng hợp dữ liệu,
trên mỗi bảng thể hiện số thứ tự của bảng tổng hợp trong kỳ tổng hợp dữ liệu.
Sau
thời hạn chuyển dữ liệu hóa đơn điện đến cơ quan thuế, người bán gửi bảng tổng
hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung trong trường hợp gửi thiếu dữ liệu hóa đơn
đến cơ quan thuế.
Trường
hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn đã gửi cơ quan thuế có sai sót thì người bán
gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp.
b)
Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng đối với trường hợp bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định tại điểm a khoản này.
Người
bán sau khi lập đầy đủ các nội dung trên hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua và đồng
thời gửi hóa đơn cho cơ quan thuế.
3.
Người bán thực hiện chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo định dạng
dữ liệu theo quy định tại Điều 5 Thông tư này và hướng dẫn của Tổng cục Thuế bằng
hình thức gửi trực tiếp (đối với trường hợp đáp ứng yêu cầu về chuẩn kết nối dữ
liệu) hoặc gửi thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
a)
Hình thức gửi trực tiếp
-
Tổng cục Thuế lựa chọn các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn số lượng lớn, có hệ thống
công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu về định dạng chuẩn dữ liệu và quy định tại
khoản 4 Điều 5 Thông tư này, có nhu cầu chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo
hình thức gửi trực tiếp đến cơ quan thuế để thông báo về việc kết nối kỹ thuật
để chuyển dữ liệu hóa đơn.
-
Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có tổ chức mô hình Công ty mẹ -
con, có xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu hóa đơn tập trung tại Công ty mẹ và
có nhu cầu Công ty mẹ chuyển toàn bộ dữ liệu hóa đơn điện tử bao gồm cả dữ liệu
của các công ty con đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục
Thuế thì gửi kèm theo danh sách công ty con đến Tổng cục Thuế để thực hiện kết
nối kỹ thuật.
b)
Hình thức gửi thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Các
doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác không thuộc trường hợp nêu tại điểm a khoản
này thực hiện ký hợp đồng với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để tổ chức
cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử làm dịch vụ chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến
cơ quan thuế. Căn cứ hợp đồng được ký kết, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có
trách nhiệm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn
điện tử để tổ chức này gửi tiếp đến cơ quan thuế.
4.
Trường hợp Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật chưa tiếp
nhận được dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã, Tổng cục Thuế có trách nhiệm
thông báo trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trong thời gian này tổ
chức, doanh nghiệp nêu tại điểm a khoản 3 Điều này và tổ chức cung cấp dịch vụ
hoá đơn điện tử tạm thời chưa chuyển dữ liệu hóa đơn không có mã đến cơ quan
thuế.
Trong
vòng 2 ngày làm việc kể từ ngày Tổng cục Thuế có thông báo Cổng thông tin điện
tử của Tổng cục Thuế hoạt động trở lại bình thường, tổ chức, doanh nghiệp nêu tại
điểm a khoản 3 Điều này và tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử chuyển dữ
liệu hoá đơn đến cơ quan thuế. Việc gửi dữ liệu hóa đơn điện tử sau khi có
thông báo Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật không được
xác định là hành vi chậm gửi dữ liệu hóa đơn điện tử.
5.
Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác của hóa
đơn điện tử đã lập gửi cơ quan thuế, gửi tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện
tử.
1.
Trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua có
phát hiện sai sót thì xử lý như sau:
a)
Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế,
các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc
hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Trường hợp dữ liệu hóa đơn điện
tử đã gửi cơ quan thuế thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo
Mẫu số (04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP).
b)
Trường hợp có sai về mã số thuế, về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất,
tiền thuế hoặc hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng thì người bán và người
mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới
thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế
hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn ký hiệu
mẫu số, ký hiệu hóa đơn…số hóa đơn..., ngày... tháng... năm”. Người bán ký số,
ký điện tử trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
sau đó người bán gửi cho người mua. Trường hợp dữ liệu hóa đơn điện tử có sai
sót đã gửi cơ quan thuế thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo
Mẫu số 04 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) và gửi dữ liệu
hóa đơn điện tử mới theo phương thức và thời gian nêu tại Điều 16 Thông tư này.
2.
Trường hợp sau khi nhận dữ liệu hóa đơn điện tử, cơ quan thuế phát hiện hóa đơn
điện tử đã lập có sai sót thì cơ quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số
05 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) để người bán kiểm
tra sai sót. Trong thời gian 02 ngày kể từ ngày nhận được thông báo của cơ quan
thuế, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04 (Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) về việc hủy hóa đơn (nếu có). Nếu
người bán thông báo hủy hóa đơn điện tử đã lập thì người bán lập hóa đơn điện tử
mới để gửi người mua và gửi lại dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế. Nếu người bán
không thông báo với cơ quan thuế thì cơ quan thuế tiếp tục thông báo cho người
bán về sai sót của hóa đơn đã lập để người bán thực hiện điều chỉnh hoặc hủy
hóa đơn.
3.
Cơ quan thuế thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý theo Mẫu số 04 (Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) cho người bán. Hóa đơn điện tử
đã hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được lưu trữ để phục vụ tra cứu.
1.
Hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử phải được xây dựng và quản lý thống nhất
từ Trung ương đến địa phương; tuân thủ các tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật về
công nghệ thông tin.
2.
Cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử phải bảo đảm phục vụ kịp thời cho công tác quản
lý thuế, quản lý khác của nhà nước; đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội;
bảo đảm tính an toàn, bảo mật và an ninh quốc gia.
3.
Các thông tin, dữ liệu về hóa đơn điện tử được thu thập, cập nhật, duy trì,
khai thác và sử dụng thường xuyên; đảm bảo tính chính xác, trung thực và khách
quan.
4.
Việc xây dựng, quản lý, khai thác sử dụng, cập nhật cơ sở dữ liệu về hóa đơn phải
đảm bảo tính chính xác, khoa học, khách quan, kịp thời.
5.
Cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử được xây dựng và kết nối, chia sẻ trên môi trường
điện tử phục vụ quản lý, khai thác, cung cấp, sử dụng thông tin, dữ liệu thuận
tiện, hiệu quả.
6.
Việc khai thác, sử dụng thông tin, dữ liệu hóa đơn điện tử phải đảm bảo đúng mục
đích, tuân theo các quy định của pháp luật.
7.
Cơ sở dữ liệu về hoá đơn điện tử được kết nối và khai thác dựa trên quy chế phối
hợp, trao đổi thông tin với hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu của các Bộ,
ngành, địa phương có liên quan, giữa Trung ương với cấp tỉnh, giữa cấp tỉnh với
cấp huyện (nếu đáp ứng điều kiện).
1.
Hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin hóa đơn điện tử bao gồm tập hợp thiết bị
tính toán (máy chủ, máy trạm), hệ thống đường truyền, thiết bị kết nối mạng,
thiết bị (hoặc phần mềm) an ninh an toàn mạng và cơ sở dữ liệu, thiết bị lưu trữ,
thiết bị ngoại vi và thiết bị phụ trợ, mạng nội bộ.
2.
Hệ thống phần mềm để quản lý, vận hành, khai thác hệ thống thông tin hóa đơn điện
tử gồm: hệ điều hành, hệ quản trị cơ sở dữ liệu và phần mềm ứng dụng.
1.
Xây dựng hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử
a)
Cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử là tập hợp các dữ liệu hóa đơn điện tử được sắp xếp,
tổ chức để truy cập, khai thác, quản lý và cập nhật thông qua phương tiện điện
tử.
b)
Cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử được Tổng cục Thuế xây dựng phù hợp với khung kiến
trúc Chính phủ điện tử Việt Nam và bao gồm các thành phần nội dung: đăng ký sử
dụng thông tin, thông báo hủy hóa đơn, thông tin về hóa đơn điện tử người bán
có trách nhiệm gửi cho cơ quan thuế; thông tin về khai thuế giá trị gia tăng
liên quan đến hóa đơn điện tử.
2.
Thu nhập, cập nhật thông tin về hóa đơn điện tử
Thông
tin về hóa đơn được thu thập dựa trên các thông tin mà người bán có trách nhiệm
gửi cho cơ quan thuế, thông tin từ các cơ quan khác gửi đến có liên quan đến
hóa đơn điện tử, thông tin thu được từ công tác quản lý thuế của cơ quan thuế.
3.
Xử lý thông tin về hóa đơn điện tử
Tổng
cục Thuế có trách nhiệm xử lý thông tin, dữ liệu trước khi được tích hợp và lưu
trữ vào cơ sở dữ liệu quốc gia để đảm bảo tính hợp lý, thống nhất. Nội dung xử
lý thông tin, dữ liệu gồm:
a)
Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy định, quy trình trong việc thu thập thông
tin, dữ liệu;
b)
Kiểm tra, đánh giá về cơ sở pháp lý, mức độ tin cậy của thông tin, dữ liệu;
c)
Tổng hợp, sắp xếp, phân loại thông tin, dữ liệu ph hợp với nội dung quy định;
d)
Đối với các thông tin, dữ liệu được cập nhật từ cơ sở dữ liệu chuyên ngành thì
cơ quan quản lý cơ sở dữ liệu chuyên ngành đó có trách nhiệm đảm bảo về tính
chính xác của thông tin, dữ liệu.
4.
Quản lý hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử
Tổng
cục Thuế có trách nhiệm quản lý hệ thống thông tin về hóa đơn điện tử theo quy
định sau:
a)
Xây dựng, quản lý, vận hành và khai thác hệ thống thông tin hóa đơn điện tử và
thực hiện dịch vụ công về hóa đơn điện tử nếu cần thiết;
b)
Tích hợp kết quả điều tra và các dữ liệu, thông tin có liên quan đến hóa đơn điện
tử do các Bộ, ngành, cơ quan có liên quan cung cấp;
c)
Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc quản lý và khai thác hệ thống thông tin hóa
đơn điện tử tại cơ quan thuế địa phương;
d)
Xây dựng và ban hành quy định về phân quyền truy cập vào hệ thống thông tin hóa
đơn điện tử; quản lý việc kết nối, chia sẻ và cung cấp dữ liệu với cơ sở dữ liệu
của các Bộ, ngành, cơ quan Trung ương và địa phương;
đ)
Chủ trì, phối hợp với các đơn vị có liên quan xây dựng các phần mềm trong hệ thống
thông tin hóa đơn điện tử.
1.
Trách nhiệm chia sẻ, kết nối thông tin, dữ liệu hóa đơn điện tử thực hiện theo
quy định tại Điều 26 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Việc cung cấp dữ liệu hóa đơn điện tử, cung cấp dữ liệu điện tử về giao dịch
thanh toán qua tài khoản thực hiện theo định dạng dữ liệu chuẩn theo nguyên tắc
hướng dẫn tại Điều 5 của Thông tư này.
Việc
tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại
Điều 27, Điều 28, Điều 29 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
1.
Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải đáp ứng các điều kiện sau:
a)
Về chủ thể: Có kinh nghiệm trong việc xây dựng giải pháp công nghệ thông tin và
giải pháp trao đổi dữ liệu điện tử giữa các tổ chức, cụ thể:
-
Có tối thiểu 05 năm hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin.
-
Đã triển khai hệ thống, ứng dụng công nghệ thông tin cho tối thiểu 10 tổ chức.
-
Đã triển khai hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử giữa các chi nhánh của doanh
nghiệp hoặc giữa các tổ chức với nhau.
b)
Về tài chính: Có cam kết bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp tại
Việt Nam với giá trị trên 5 tỷ đồng để giải quyết các rủi ro và bồi thường thiệt
hại có thể xảy ra trong quá trình cung cấp dịch vụ.
c)
Về nhân sự:
-
Có tối thiểu 20 nhân viên kỹ thuật trình độ đại học chuyên ngành về công nghệ
thông tin, trong đó có nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn về quản trị mạng, quản
trị cơ sở dữ liệu.
-
Có nhân viên kỹ thuật thường xuyên theo dõi, kiểm tra 24h trong ngày và 7 ngày
trong tuần để duy trì hoạt động ổn định của hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử
và hỗ trợ người sử dụng dịch vụ hóa đơn điện tử.
d)
Về kỹ thuật:
-
Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật, quy trình sao lưu dữ liệu tại trung tâm dữ liệu
chính theo quy định tại mục d, khoản 1 Điều 32 của Nghị định số
119/2018/NĐ-CP.
-
Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật dự phòng đặt tại trung tâm dự phòng cách xa
trung tâm dữ liệu chính tối thiểu 20km sẵn sàng hoạt động khi hệ thống chính gặp
sự cố.
-
Kết nối trao đổi dữ liệu hóa đơn điện tử với cơ quan thuế phải đáp ứng yêu cầu:
+
Kết nối với cơ quan thuế thông qua kênh thuê riêng hoặc kênh MPLS VPN Layer 3,
gồm 1 kênh truyền chính và 2 kênh truyền dự phòng. Mỗi kênh truyền có băng
thông tối thiểu 10 Mbps.
+
Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) hoặc Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương
thức để kết nối.
+
Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói và truyền nhận dữ liệu
2.
Hướng dẫn tại Khoản 1 Điều này áp dụng đối với tổ chức cung cấp dịch vụ truyền,
nhận dữ liệu hóa đơn điện tử, tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế và tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế.
Tổng
cục Thuế căn cứ quy định tại Điều 23 Thông tư này thực hiện ký hợp đồng cung cấp
dịch vụ hóa đơn điện tử theo trình tự quy định tại Điều 25 Thông tư này đối với
các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin đáp ứng đủ các điều kiện.
Việc
ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử giữa Tổng cục Thuế và tổ chức cung
cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại khoản 3
Điều 32 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ.
1.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019.
2.
Từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các
văn bản của Bộ Tài chính ban hành sau đây vẫn có hiệu lực thi hành:
a)
Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
b)
Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản lý, sử
dụng hóa đơn vận tải;
c)
Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được sửa
đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014, Thông tư
số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính);
d)
Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về
việc thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế, Quyết định
số 526/QĐ-BTC ngày 16 tháng 4 năm 2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc mở rộng
phạm vi thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế.
đ)
Quyết định số 2660/QĐ-BTC ngày 14 tháng 12 năm 2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc gia hạn thực hiện
Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23 tháng 6 năm 2015;
e)
Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính (được
sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).
3.
Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác,
hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng
dẫn tại Thông tư này.
4.
Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các Thông tư, Quyết định của Bộ Tài chính nêu tại
Khoản 2 Điều này hết hiệu lực thi hành.
1.
Việc xử lý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản
2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2.
Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị điều kiện
cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng ký, sử dụng,
tra cứu và chuyển dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số
119/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức
kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện
tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này
thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn áp
dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm
2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng
dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP.
3.
Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng
hóa đơn điện tử theo quy định tại Thông tư này nếu phát hiện hóa đơn đã lập
theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định
số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn
của Bộ Tài chính mà có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số
04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ- CP và lập hóa đơn hóa
đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử
không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế
hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký
hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn
điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập (theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14
tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 và các
văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) có sai sót, sau đó người bán gửi cơ quan
thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
4.
Đối với tổ chức sự nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế công lập)
đã sử dụng Phiếu thu tiền thì tiếp tục sử dụng Phiếu thu tiền đã sử dụng. Trường
hợp cơ quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế nếu tổ chức sự nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế
công lập) chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử
dụng Hóa đơn kiêm Phiếu thu tiền hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì thực
hiện chuyển dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế
theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng. Trường hợp đáp ứng các điều kiện
về hạ tầng công nghệ thông tin thì tổ chức sự nghiệp công lập (cơ sở giáo dục
công lập, cơ sở y tế công lập) đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo quy định tại
Điều 8, Điều 13 Thông tư này.
5.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản
ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Cổng thông tin điện tử Chính phủ; - Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS). |
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG Trần Xuân Hà |
CÁC
MẪU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HIỂN THỊ THAM KHẢO
(Ban hành kèm theo Thông tư số 68 /2019/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2019 của Bộ Tài chính)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 68 /2019/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2019 của Bộ Tài chính)
|
TT
|
Mẫu hiển thị
|
Tên loại hóa đơn
|
|
1
|
Mẫu
hiển thị số 1
|
Hóa
đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ)
|
|
2
|
Mẫu
hiển thị số 2
|
Hóa
đơn điện tử bán hàng (dùng cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp trực tiếp)
|
|
3
|
Mẫu
hiển thị số 3
|
Phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
|
|
4
|
Mẫu
hiển thị số 4
|
Hóa
đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù )
|
|
5
|
Mẫu
hiển thị số 5
|
Hóa
đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù
thu bằng ngoại tệ )
|
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký
hiệu: 1C21TAA
Số:
123
Ngày
02 tháng 01 năm 2021
Tên
người bán: CÔNG TY TNHH A
Mã
số thuế:
Địa
chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Điện
thoại:.................................................Số tài khoản........................................................
|
||||||||||
|
Họ
tên người mua: ________________________________________________________
Tên
người mua: __________________________________________________________
Mã
số thuế: ______________________________________________________________
Địa
chỉ: _________________________________________________________________
Hình
thức thanh toán:................................ Số tài khoản………………… Đồng tiền
thanh toán: VNĐ
|
||||||||||
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thuế suất
|
Thành tiền chưa có thuế GTGT
|
Tiền thuế GTGT
|
Thành tiền có thuế GTGT
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7= 4 x5
|
8 =7x6
|
9 = 7+8
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Tổng tiền chưa có thuế GTGT:
|
||||||||||
|
Tổng tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế
suất: …………
|
||||||||||
|
Tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT:
Số
tiền viết bằng chữ:..............................................................................................................
|
||||||||||
|
||||||||||
|
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký
hiệu: 2C21TBB
Số: 98723
Ngày 15 tháng 10 năm 2021
|
|||||||
|
Tên
người bán: CÔNG TY TNHH A
Mã
số thuế: 010023400
Địa
chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Số
tài khoản...............................................................................................................................
Điện
thoại:..................................................................................................................................
|
|||||||
|
Họ
tên người mua hàng......................................................................................................
Tên
người
mua....................................................................................................................
Địa
chỉ................................................................ Số tài
khoản.............................................
Hình
thức thanh toán:..................
MST:....................................... Đồng tiền thanh toán:VNĐ
|
|||||||
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Tổng
tiền thanh toán:
...........................
Số
tiền viết bằng chữ:.......................................................................................................................
|
|||||||
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận hóa
đơn)
|
|||||||
Tên
người xuất hàng: Công ty A
Theo
lệnh điều động số 578 của Chi nhánh B về việc vận chuyển hàng hóa
Địa
chỉ kho xuất hàng: 125 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
Tên
người vận chuyển: Trần Văn Đức
Phương
tiện vận chuyển: ô tô bán tải số 30 A
410.67
Mã
số thuế người xuất hàng :……………………………………………
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ
Ngày 30 tháng 9 năm 2022
Ký
hiệu: 3K22TAB
Số
: 12347
Tên
người nhận hàng: Trần Văn C
Địa
chỉ kho nhận hàng: 99 Cầu Giấy, Hà Nội
Mã
số thuế:……………………………………………………………
|
STT
|
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hóa)
|
Mã số
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
|
|
Thực xuất
|
Thực nhập
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng:
|
|
|||||
|
|
Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký điện tử, Chữ ký số) |
Mẫu hiển thị số 04: Hóa đơn
điện tử Giá trị gia tăng (dùng cho một số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù)
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký
hiệu: 2K22DAA
Số:
9852
Ngày 22 tháng 03 năm 2022
Tên
người bán: CÔNG TY TNHH Bảo hiểm nhân thọ A
Mã
số thuế: ……………………………………………………………………………………
Địa
chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Điện
thoại:.................................................Số tài khoản.....................................................
|
||||
|
Tên
người mua: ................................................................
...... ....... ...................................
Mã
số thuế:…………………………………………………………………………………
Địa
chỉ................................................................. ...
....................................................................
Hình
thức thanh toán:............................... Số tài khoản……………….. Đồng tiền thanh toán:VNĐ
|
||||
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Thành tiền
|
||
|
1
|
2
|
3
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
Thành
tiền chưa có thuế GTGT:
…………....
|
||||
|
Thuế
suất giá trị gia tăng: ....…… % Tiền thuế giá trị gia tăng…………
|
||||
|
Tổng
tiền thanh toán:
Số
tiền viết bằng chữ:..........................................................................................................
|
||||
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
|
||||
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký
hiệu: 1K22DAA
Số: 6830
Ngày 04 tháng 10 năm 2022
Tên
người bán:…………………………………………………………………………………..
Mã
số thuế: ………………………………………………………………………………….……
Địa chỉ:……………………………………………………………………………………...……
Điện
thoại:.................................................Số tài khoản....................................................
|
|||||||||||
|
Tên
người
mua..................................................................................................................
Mã
số thuế:………………………………………………………………………………….……
Địa
chỉ................................................................................................................................
Hình
thức thanh toán:................................ Số tài khoản…………..… Đồng tiền
thanh toán USD
|
|||||||||||
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thuế suất
|
Thành tiền chưa có thuế GTGT
|
Tiền thuế GTGT
|
Thành tiền có thuế GTGT
|
Tỷ giá (USD/ VND)
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7= 4 x5
|
8 =7x6
|
9 = 7+8
|
10
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Tổng
tiền chưa có thuế GTGT: …………………
|
|||||||||||
|
Tổng
tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất: …………
|
|||||||||||
|
Tổng
tiền thanh toán đã có thuế GTGT: ……………..
Số
tiền viết bằng chữ:..............................................................................................................
|
|||||||||||
|
|||||||||||
